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社論:強化高收入群體稅收征管為減稅打開空間
來源:第一財經 2022-01-04 20:17:29

近日,財政部、稅務總局公布《關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》,今年起對持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業,一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

此前,對于存在會計賬簿不健全、資料殘缺難以查賬等現象的獨資合伙企業納稅人,采用核定征收稅款,對企業而言核定征稅的稅負相比查賬征稅大幅降低。部分地區出于招商引資目的吸引企業入駐,承諾按照核定征收方式變相降低企業稅負,目前已成為高收入者避稅的常見手法。而且,隨著技術的進步與普及,獨資合伙企業具備建賬能力已不是難題,補上這一稅收“漏洞”是完善稅收征管的重要舉措。

其實,在網絡主播偷逃稅案例中,常見的一種手法正是為了躲避工資薪金、勞務報酬的個稅,通過設立獨資合伙企業,將收入性質轉換為經營所得個稅,然后通過核定征稅方式,大幅降低稅負,實現偷逃稅。按照稅法規定,扣除起征點后工資薪金月收入8萬以上部分稅率為45%,如果通過成立屬于個體工商戶性質的影視工作室等手段避稅,稅率明顯偏低。而且,這其中活躍了一大批所謂的“稅務籌劃公司”,協助高收入人群偷稅漏稅。

有鑒于此,稅務部門近期接連強化對高收入者的稅收征管力度。去年9月,稅務總局發文要求進一步加強文娛領域從業人員稅收管理,對明星藝人、網絡主播成立的個人工作室和企業,要輔導其依法依規建賬建制,并采用查賬征收方式申報納稅。不久前,某頭部網絡主播偷逃稅被罰共計13.41億元一事即引發廣泛關注。

統計顯示,去年前11個月全國稅收收入164490億元,同比增長14%,其中個人所得稅12594億元,同比增長20.3%。之所以能夠在持續減稅的背景下實現稅收高增長,征管技術日益提升,偷稅、漏稅及各類不正當避稅途徑逐漸被堵上,是重要因素。

強化對高收入人群的征稅力度,除充實稅源外,也能體現稅收公平原則促進社會公平。眾所周知,高收入人群偷稅漏稅負面影響大,無形之中,偷逃稅者等于變相增加了那些誠信納稅人的稅收負擔,使得誠信納稅人相較于偷逃稅者而言在市場競爭中處于不利地位,還可能引發其他納稅人爭相效仿,導致劣幣驅逐良幣。

而且,稅收作為調節收入分配的重要手段,不同收入群體對應的個人所得稅納稅比例不同,高收入者納稅多,低收入者納稅少,這有助于在二次分配環節縮小收入分配差距,促進社會公平。部分年入動輒上億的高收入人群偷稅漏稅,加劇了貧富差距與社會不公。

更為重要的是,完善稅收征管增加了稅收收入的同時,也打開了減稅的空間。以往,擔憂稅收收入降低影響民生支出一直是阻礙減稅的重要因素,如果能通過強化征管保障稅收收入的合理增幅,那么減稅的阻力就小了很多,空間也隨著征管的規范性越來越大。以去年前11個月數據為例,雖然為各類市場主體特別是受疫情影響嚴重的小微企業減稅達萬億元之多,但仍能實現稅收收入大幅超過GDP增速,證明在加強征管的背景下,減稅幅度還可以更大。

應該說,不論是出于稅收公平、提升稅收調節社會分配功能,還是為更大規模地減稅降費打開空間,助力經濟穩增長,都需要加強高收入群體的稅收征管,既需要通過優化征管制度,也應該利用新技術常態化查稅。

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